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转让土地使用权增值税处理

简述信息一览：

转让土地使用权涉及以下税种：（一）营业税：根据中华人民共和国营业税暂行条例规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。

土地增值税，按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额发土地的成本、费用转让房地产有关的税金等。

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土地买卖要交什么税营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5%税率计算缴纳。

因此应按转让土地使用权向对方收取的全部价款和价外费用的5%计算应缴纳的营业税。

1、按照5%的征收率计算缴纳增值税。纳税人不选择差额计税的，则应当按取得的全部价款和价外费用按照3%征收率计算缴纳增值税。

（图片来源网络，侵删）

2、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，按照销售不动产缴纳增值税。

3、转让土地使用权增税率按照5%的征收率计算缴纳增值税。计算方法是应缴增值税（全部价款和价外费用-土地使用权的原价）÷（1 5%）× 5%。

4、法律分析：转让土地使用权增税率的计算方法是应缴增值税=（全部价款和价外费用-土地使用权的原价）÷（15%）×5%。

土地增值税应纳税额＝增值额×适用税率—扣除项目金额×速算扣除系数。计提土地增值税的账务处理是，借：税金及附加，贷：应交税费—土地增值税。缴纳土地增值税的账务处理是，借：应交税费—土地增值税，贷：银行存款。

缴纳增值税，借：固定资产清理，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）-一般纳税人之一般计税，应交税费-简易计税-一般纳税人之简易征收，应交税费-应交增值税-小规模纳税人。

计算土地增值税的公式为：应纳土地增值税=增值额×税率。公式中的“增值额”为纳税人转让房地产所取得的收入减除扣除项目金额后的余额。纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。

法律主观：土地增值税是***用超率累进税率计算的。只有先计算出增值率，即增值额占扣除项目的比例后，才能确定适用税率，并计算应纳税额。

较合理的做法是按不同的功能区确定成本核算对象，从一个成本核算对象计算出一个单位成本。这样既能满足会计信息的可靠性要求，又能保证成本和收入的配比。

土地使用税只在县以上城市开征，非开征地区城镇使用土地则不征税。

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